借地権設定によって土地は底地となり、その価値は減価する。このとき、その減価の割合に応じて、土地の簿価を損金に算入することが認められております（ただし、減価割合は50％以上である必要があります。）。例えば、土地（時価1億円、簿価8000万円）に借地権（借地権割合60％）を設定した際に、権利金を6000万円授受した場合には、60％減価したことになり、4800万円（8000万円×60％）を損金に算入できます。

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